促进减税降费效应持续加大

　　今年上半年，全国一般公共预算收入107846亿元，同比增长3.4%。其中，税收收入92424亿元，同比增长0.9%。无论是全国一般公共预算收入，还是全国税收收入，上半年增速都创近10年来的新低。无疑，这两项收入增速下滑，大规模减税降费是主因。

　　国家税务总局发布的减税降费数据显示，上半年，全国累计新增减税降费11709亿元，其中减税10387亿元。分税种看，增值税改革减税4369亿元（其中调整增值税税率翘尾减税1184亿元，深化增值税改革减税3185亿元），小微企业普惠性政策减税1164亿元，个人所得税两步改革叠加减税3077亿元。

　　今年上半年我国经济增速达6.3%，经济继续运行在合理区间，延续总体平稳、稳中有进发展态势。这一“成绩单”，与继续创新和完善宏观调控密切相关。通过发挥好宏观政策逆周期调节作用，实现积极的财政政策加力提效，为经济继续运行在合理区间创造了条件。在积极的财政政策中，减税降费是重要的政策工具。

　　与以往减税降费相比，今年以来新一轮减税降费具有明显不同特点：

　　首先，减税降费力度更大。按照政府工作报告提出的要求，今年全年减轻企业税收和社保缴费负担近2万亿元。这一规模，比去年全年为企业和个人减税降费约1.3万亿元多出近0.7万亿元。作为我国第一大税种，上半年增值税收入增速放缓至5.9%，比去年同期回落0.7个百分点；近些年增速基本保持两位数的个人所得税，上半年收入同比下降30.6%，降幅在各税种中居首位。除此，受小微企业普惠性税收减免、减半征收“六税两费”等措施影响，企业所得税、地方“六税两费”等收入增速也明显放缓。据此，上半年全国一般公共预算收入和税收收入的增速明显放缓，是今年以来更大力度减税降费效应的直接体现。

　　其次，普惠性减税与结构性减税并举。过去在实施积极的财政政策时，减税也是常用到的政策工具，但一般都是采取结构性减税的方式，很少将普惠性减税付诸实践。今年为实施更大规模的减税，通过深化增值税改革，降低制造业、交通运输业、建筑业等现行税率，确保主要行业税负明显降低，采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，确保所有行业税负只减不增。如果说前一个“确保”体现了结构性减税之义，那么后一个“确保”则明显带有普惠性减税的意味。此外，落实好年初出台的小微企业普惠性减税措施，直接就是普惠性减税的当然之义。由此，普惠性减税与结构性减税并举，使更大规模的减税产生相应的效应。

　　第三，对企业减税与对居民减税相结合。在我国税收收入中，企业税收占主体，居民税收处于从属地位。税收收入结构上的这种特点，使以往的减税对象一般是企业。今年1月1日起正式实施个人所得税专项附加扣除，将子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项列为专项附加扣除项目，再加上去年个人所得税法修法后将纳税人基本减除费用提高至5000元/月，产生了自我国建立个人所得税制度以来最大的减税效应，使更大规模的减税让居民受益。上半年，个人所得税两步税改因素叠加累计新增减税3077亿元，人均累计减税1340.5元，累计1.15亿人无须再缴纳工薪所得个人所得税。这一减税效应，有利于激发居民消费潜力，有利于优化收入分配格局，并同对企业减税一道，对增强市场主体信心、稳定市场预期、促进经济平稳运行发挥了积极作用。

　　局部看，减税降费的效应，体现在了一般公共预算收入或税收收入增速的回落；整体看，减税降费的效应，更体现在促进经济继续运行在合理区间上，并在此基础上实现一般公共预算收入或税收收入增速逐步回升，这应是减税降费的最大效应。

　　今年以来，国内外经济形势严峻复杂，外部不确定不稳定因素增多，经济面临较大下行压力。进入下半年，在上半年我国经济运行取得来之不易成绩的基础上，促进经济继续运行在合理区间，顺利完成全年经济发展的主要目标，减税降费的积极效应才会得以充分释放。

　　因此，减税降费的效应，重点不在于减税降费的规模本身。而是，通过减税降费，进一步优化营商环境，激发市场主体活力，推动“六稳”，用为企业、居民减负来培育稳增长动力，并与其他宏观调控政策相配合，助力经济平稳运行，延续稳中有进发展态势；通过减税降费，重点更在于支持深化供给侧结构性改革，加快经济发展方式转变，促进经济结构优化升级，推动新旧动能接续转换，进而实现经济高质量发展，保持经济持续健康发展。从这个意义上看，减税降费的积极效应，是通过一般公共预算收入或税收收入增速回落这一中间效应，实现其最大效应，即促进经济继续运行在合理区间并实现经济高质量发展，相应地也推动一般公共预算收入或税收收入增速稳定回升。

　　可以预期，随着更大力度的减税降费政策稳步落地，其积极效应会不断释放。为了确保这项政策落地生根并发挥更大效应，应深入跟进政策落实情况，全面掌握税费负担变动情况，大力清除企业不合理负担，以便让纳税人对减税降费政策有“真金白银”的获得感，防止出现冲抵效应。同时，以减税降费为契机，继续深化税制改革，特别是在增值税方面，推进税率由三档并两档并简化税制，从而以税制改革持续保障减税降费政策落地落实落细。

　　（作者系中国社会科学院财经战略研究院研究员）